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所得稅征收新規促行業合規發展

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  連日來,對跨境電商零售出口所得稅核定征收標準的討論不斷升溫。有消息稱,10月23日召開的國務院常務會議在穩外貿相關工作中要求“盡快出臺跨境電商零售出口所得稅核定征收辦法”提出的3日后,國家稅務總局即下發了《關于跨境電商綜試區零售出口企業所得稅核定征收有關問題公告》,并明確,自2020年1月1日起,跨境電商綜試區的跨境出口電商應稅所得率統一按照4%確定。

  確定征收標準

  為支持跨境電子商務健康發展,推動外貿模式創新,有效配合《財政部 稅務總局 商務部 海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號)的落實工作, 國家稅務總局在《關于跨境電商綜試區零售出口企業所得稅核定征收有關問題公告》中規定,綜試區內核定征收的跨境電商企業采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅,且應稅所得率統一按照4%確定。至此,困擾跨境電商出口企業的所得稅核定征收標準得以明確。

  公告顯示,符合核定征收的綜試區內的跨境電商企業需同時滿足下列條件:一是在綜試區注冊,并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數量、單價、金額的;二是出口貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務出口申報手續的;三是出口貨物未取得有效進貨憑證,其增值稅、消費稅享受免稅政策的。

  國家稅務總局要求綜試區內核定征收的跨境電商企業準確核算收入總額,并要求稅務機關依有關規定及時完成綜試區跨境電商企業核定征收企業所得稅的鑒定工作。

  釋放政策利好

  跨境電商出口企業所得稅應稅所得率由現行的25%降至4%。對此,業界普遍認為,稅收新政解除了跨境電商出口的稅務風險,是推動行業發展的一大利好。

  直郵出口貨物難以取得購貨發票是跨境電商普遍存在的問題,沒有購貨發票按規定需要出口征稅處理且無法進行陽光化結匯及退稅,嚴重影響了跨境出口電商的發展。

  2018年9月28日,《財政部 稅務總局 商務部 海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物稅收政策的通知》規定,對綜試區跨境電商出口未取得有效進貨憑證的貨物,且符合一定條件的,試行增值稅、消費稅免稅政策。

  “無票免征”政策的落實以不征不退解決了增值稅和出口退稅的問題,“但缺少進項發票會造成企業利潤虛高,如果照此繳納所得稅,無疑增加了企業的經營負擔”。網經社電子商務研究中心特約研究員、通拓科技集團合伙人李鵬博表示,未取得合法有效進貨憑證不能使采購成本在企業所得稅稅前扣除,此次出臺的所得稅征收新政則解決了跨境電商出口企業所得稅虛高的問題。

  “對于跨境電商零售出口而言,稅收負擔和匯率變化是影響企業經營的兩個重要因素。隨著歐洲多個國家跨境電商合規化進程的推進,中小型跨境電商企業的收支不穩定再加上境內外高額的稅負,會迫使大批賣家遺憾退場。”網經社電子商務研究中心B2B與跨境電商部主任、高級分析師張周平表示,此次跨境電商所得稅政策的調整完善了跨境電商稅收體系,消除了企業的后顧之憂,勢必推動行業的健康發展。

  實施細則待明確

  近兩年,國家不斷優化完善跨境電商稅收政策,這在一定程度上解決了增值稅的遺留問題,減小了跨境電商出口的成本壓力,同時在多個一二線城市增設大批跨境電商綜試區,鼓勵更多產品“出海”。

  網經社電子商務研究中心特約研究員、寧波新東方工貿有限公司CEO朱秋城認為,此次跨境出口電商所得稅核定征收辦法的出臺是國家進一步規范跨境電商發展的體現,可以較低成本將跨境電商企業的經營納入合規軌道,有利于規范行業普遍存在的灰色通關、不開發票的現象。同時,公告明確,綜試區內符合小型微利企業優惠政策條件的跨境電商企業,可享受小型微利企業所得稅優惠政策,甚至可以享受免稅收入優惠政策,為跨境電商企業提供了發展紅利。

  目前,跨境電商的出口申報方式多樣,有政府倡導的“9610”,也有一般貿易和商業快件等,導致出口跨境電商在外匯管制和海關申報方面的相關統計存在較大差異。而稅務部門則要以向海關申報的出口報關單金額為征稅依據。“需要明確的是,企業必須正規化、陽光化才能享受相應政策。這對不少企業來說仍是考驗。”網經社電子商務研究中心特約研究員、廣東省跨境電商行業協會副會長張炯強調,跨境電商出口企業所得稅應稅政策在實施過程中,還需要各相關部門進一步明確實施細則,防止企業弄虛作假套利。


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